Am 13. September 2021 stellt sich die steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Situation von deutschen, belgischen und französischen Grenzgängern mit einem luxemburgischen Arbeitsvertrag, die Telearbeit ausüben, wie folgt dar:
Aus steuerlicher Sicht
- Deutschland und Luxemburg verlängern automatisch die Vereinbarung (sofern sie nicht von einem dieser beiden Länder gekündigt wird) über die Immunisierung der Anzahl der Telearbeitstage. In normalen Zeiten wird die Quote, die nicht überschritten werden darf, auf 19 Tage festgelegt.
- Belgien und Luxemburg haben beschlossen, bis zum 30. September 2021 die Anzahl von 24 Tagen (am 1. Januar 2022 wird diese Anzahl auf 34 erhöht), die nicht überschritten werden darf, um in Belgien nicht steuerpflichtig zu sein, zu immunisieren. Belgische Arbeitnehmer können weiterhin Telearbeit leisten, ohne das Risiko einzugehen, in ihrem Wohnsitzland besteuert zu werden, und zwar unabhängig von der Anzahl der Tage im Home Office.
Ab 2022 können die rund 49000 belgischen Grenzgänger an 34 statt 24 Tagen Telearbeit leisten, ohne ihr Steuersystem zu ändern.
- Für Frankreich und Luxemburg gilt das Gleiche mit einer Quote von 29 Tagen.
- Aus steuerlicher Sicht wurden bislang die bilateralen Abkommen mit Luxemburg / Belgien und Luxemburg / Frankreich, die am 30. September 2021 auslaufen, nicht verlängert.
Aus Sicht der Sozialversicherung sieht das EU-Recht in normalen Zeiten vor, dass ein Arbeitnehmer, der mehr als 25% seiner Arbeitszeit außerhalb des Landes seines Arbeitsvertrags leistet, seine sozialversicherungsrechtliche Zuordnung ändert und wieder der Sozialversicherung seines Wohnsitzlandes unterstellt wird.
- Am 29. Juni 2021 verlängerten Deutschland und Luxemburg das bilaterale Abkommen über die Nichtberücksichtigung von Telearbeitstagen bis zum 31. Dezember 2021, "Telearbeitstage im Zusammenhang mit der Covid-19-Krise bei der Bestimmung der für Grenzgänger geltenden Rechtsvorschriften der sozialen Sicherheit nicht zu berücksichtigen".
- Am 11. Juni 2021 verlängerten Belgien und Luxemburg das bilaterale Abkommen bis zum 31. Dezember 2021, "die Tage der Telearbeit im Zusammenhang mit der Covid-19-Krise bei der Bestimmung der für Grenzgänger geltenden Sozialversicherungsvorschriften nicht zu berücksichtigen".
- Am 1. September 2021 haben Frankreich und Luxemburg außerdem die Vereinbarung über die Nichtberücksichtigung von Telearbeitstagen bis zum 15. November 2021 verlängert, Datum der "Beendigung des gesundheitlichen Notstands in Frankreich" laut der am 1. September 2021 verbreiteten Pressemitteilung des Ministeriums für soziale Sicherheit.
